所得税汇算清缴调整账务处理

所得税汇算清缴调整账务处理

一、对永久性差异的账务调整

(1)当应纳税所得调增额大于调减额时,按两者之差做如下处理

第一步:补提"应交企业所得税"

借:以前年度损益调整

贷:应交税费一应交企业所得税

第二步:追溯调整

借:利润分配--未分配利润

盈余公积

贷:以前年度损益调整

(2)当应纳税所得调增额小于调减额时,按两者之差做如下处理

第一步:冲减多计提的"应交企业所得税'

借:应交税费--应交所得税

贷:以前年度损益调整

第二步:追溯调整

借:以前年度损益调整

贷:利润分配--未分配利润

盈余公积

二、对暂时性差异的账务调整

(1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认"递延所得税负债"和冲减"应交企业所得税")

借:应交税费--应交所得税

贷:递延所得税负债

(2)可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认"递延所得税资产"和补计提"应交企业所得税")

因此,对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况

第一种情况:以后年度可得到抵扣的差异部分

借:递延所得税资产

贷:应交税费--应交企业所得税

第二种情况:以后年度有可能得不到抵扣的差异部分

第一步:补提"应交企业所得税"

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--应交企业所得税

第二步:追溯调整

借:盈余公积

利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

汇算后取得退税的账务处理

一、企业会计准则下的处理

借:银行存款

贷:应税税费--应交所得税

借:应交税费--应交所得税

贷:以前年度损益调整

借:以前年度损益调整

贷:利润分配--未分配利润

二、小企业会计准则下的处理

借:银行存款

贷:应税税费--应交所得税

借:应交税费--应交所得税

贷:利润分配--未分配利润

看了上文对所得税汇算清缴调整账务处理的解读,大家对汇算清缴后账务处理的理解是不是又加深了呢?实际业务复杂多变,我们不可能理解所有业务实务,如果各位小伙伴有hold不住的问题,请登录我们的网站寻找答案,也可向我们的答疑老师寻求帮助,我们助力财税小伙伴更好应对实务!