所得税汇算清缴调整账务处理

2020-08-10 10:22:04 来源: 广东会计在线教育培训 阅读量:257

导读:企业所得税汇算清缴是一个漫长而复杂的过程,在汇算清缴完成后如果涉及到相关账务调整,应该如何处理?作为专业的财税人,我们需要把关于汇算调整的会计处理、税务处理熟记于心.为了加深大家的理解,我们在下文为大家整理了关于所得税汇算清缴调整账务处理相关知识点,觉得有帮助的话请收藏、点赞哦~

所得税汇算清缴调整账务处理

一、对永久性差异的账务调整

(1)当应纳税所得调增额大于调减额时,按两者之差做如下处理

第一步:补提"应交企业所得税"

借:以前年度损益调整

贷:应交税费一应交企业所得税

第二步:追溯调整

借:利润分配--未分配利润

盈余公积

贷:以前年度损益调整

(2)当应纳税所得调增额小于调减额时,按两者之差做如下处理

第一步:冲减多计提的"应交企业所得税'

借:应交税费--应交所得税

贷:以前年度损益调整

第二步:追溯调整

借:以前年度损益调整

贷:利润分配--未分配利润

盈余公积

二、对暂时性差异的账务调整

(1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认"递延所得税负债"和冲减"应交企业所得税")

借:应交税费--应交所得税

贷:递延所得税负债

(2)可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认"递延所得税资产"和补计提"应交企业所得税")

因此,对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况

第一种情况:以后年度可得到抵扣的差异部分

借:递延所得税资产

贷:应交税费--应交企业所得税

第二种情况:以后年度有可能得不到抵扣的差异部分

第一步:补提"应交企业所得税"

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--应交企业所得税

第二步:追溯调整

借:盈余公积

利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

所得税汇算清缴调整账务处理

汇算后取得退税的账务处理

一、企业会计准则下的处理

借:银行存款

贷:应税税费--应交所得税

借:应交税费--应交所得税

贷:以前年度损益调整

借:以前年度损益调整

贷:利润分配--未分配利润

二、小企业会计准则下的处理

借:银行存款

贷:应税税费--应交所得税

借:应交税费--应交所得税

贷:利润分配--未分配利润

看了上文对所得税汇算清缴调整账务处理的解读,大家对汇算清缴后账务处理的理解是不是又加深了呢?实际业务复杂多变,我们不可能理解所有业务实务,如果各位小伙伴有hold不住的问题,请登录我们的网站寻找答案,也可向我们的答疑老师寻求帮助,我们助力财税小伙伴更好应对实务!

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