工程未完工却已开票怎么处理

2020-03-24 09:53 来源:广东会计在线教育培训 阅读量:104

导读:工程在进行的过程中,因为其特殊性,在税务上通常都是采取预交的形式。那么在会计上,工程未完工却已开票怎么处理呢?针对这种情况,小编在下面的文章中进行了具体的解答,需

工程未完工却已开票怎么处理

收入按发票不含税金额确定,成本可先暂估,待取得成本发票时,直接冲暂估,分录为:

按发票不含税金额确定收入

借:银行存款/应收账款

贷:主营业务收入

贷:应交税费--应交增值税(简易计税)

贷:应交税费--应交增值税(销项税额)

先暂估成本

借:工程施工--暂估

贷:应付帐款--暂估款

按暂估结转工程成本

借:主营业务成本

贷:工程施工--暂估

取得成本发票时

借:工程施工--暂估(红字)

借:工程施工(黑字)

借:应交税费--应交增值税(进项税额)(小规模纳税人不写此分录)(黑字)

贷:银行存款/应付帐款/预付帐款(黑字)

贷:应付帐款--暂估款(红字)

工程未完工却已开票怎么处理

分包工程的会计处理

财政部先后发布《施工企业会计制度》、《企业会计准则——建造合同》、《施工企业会计核算办法》等会计制度,明确了建筑企业自营施工业务的会计核算,但对分包工程业务应如何进行会计处理着墨甚少,因此会计人员只能根据现行会计制度进行职业判断,以致虽然同为建筑企业,即便是同一所有制同样组织形式,甚至同一企业的不同项目部之间,由于所依据的会计制度不同,导致所提供的会计信息不具备可比性。笔者拟结合实际工作,谈谈“采购-施工”总承包模式下分包工程的会计处理。

一、施工总承包企业的行业属性 

施工总承包企业具有行业二重性特征。一方面,它依据总承包合同从建设单位获得资金,从材料供应商购买各种必需的材料,通过人财物的合理组合完成工程的主体结构,并依法向国家足额缴纳税费,这与传统建筑业企业无异;另一方面,它根据经营的需要,把部分专业工程和劳务作业发包出去,总承包企业负责与相关各方的沟通和协调,并据之向分包企业收取分包合同总价一定比例的总包管理费,从这一角度看,总承包企业又是一种提供总包劳务的服务型企业。施工总承包企业的这种行业二重性要求企业应对其不同性质的业务采取不同的会计处理方法。 

二、分包工程的会计处理思路 .

对总承包企业而言,分包工程的总成本就是分包工程的造价,这通常是一个由分包合同预先确定的固定数额,它同时也是分包单位的收入,而分包单位实际发生的成本则不在总承包企业的控制之内。因此,总承包企业应把分包合同从总承包合同中剔除出去,收入确认和成本计算的口径都不包括分包工程的工作量,把收取的总包管理费确认为分包收入,把相应的间接费用确认为分包成本,并按照分包工程的进度通过“工程结算”科目与分包单位及时进行结算。 

(一)主要账务处理程序

1、期末,根据经营部门出具的经分包单位签认的“已完工作量审核凭单”,借记“工程结算”科目,贷记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。

2、期末,根据应收的总包管理费,贷记“主营业务收入-分包收入”科目;根据应代扣的税费,贷记“其他应付款-代扣分包单位税费”;根据应扣回的预付款或备料款,贷记“预付账款-预付分包单位工程款”;借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。 

3、以材料支付分包单位工程款时,根据物资部门出具的经分包单位签认的“总包供料结算凭单”,借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目;根据材料账面价值,贷记“原材料”科目;根据应支付分包单位的工程款与材料账面价值的差额,贷记“主营业务收入-分包收入”科目。

4、期末,把已归集的制造费用按照分包合同总价占总承包合同总价的比例进行分配,分配公式为:应计入当期分包成本的制造费用=当期制造费用余额×(分包合同总价/总包合同总价)。根据上式计算得到的“应计入分包成本的制造费用”,借记“主营业务成本-分包成本”科目,贷记“制造费用”科目。

5、缴纳代扣代缴的税费时,借记“其他应付款-代扣分包单位税费”科目,贷记“银行存款”科目,并向分包单位转交完税证明。

上述文章针对工程未完工却已开票怎么处理的问题进行了具体的解答,需要先暂估成本,等到取得发票之后再冲销成本。除此之外,文章中还对相关的分包工程的账务处理问题进行了具体的讲解。本文的解答就到此结束了,感谢阅读!

热门问答
  • 请问如果一般纳税人自建办公室购材料普票可否抵扣增值税?

    你好 普票不可以抵扣的

  • 员工在集团公司和子公司同时取得年终奖金,如何申报和扣缴个人所得税

    你好,第一种情况:子公司员工从未在集团公司工作。   《个人所得税法实施条例》第六条第(一)项规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。   第六条第(九)项规定,偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。   个人取得的所得,难以界定应纳税所得项目的,由国务院税务主管部门确定。   《国家税务总局关于个人取得的奖金收入征收个人所得税问题的批复》(国税函[1998]293号)规定,根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定,个人因在各行各业做出突出贡献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入,不论其奖金来源于何处,均不属于税法所规定的免税范畴,应按“偶然所得”项目征收个人所得税。   根据上述规定,企业集团公司发放给集团内独立法人单位的员工个人奖励,个人取得的奖励现金,按照“偶然所得”代扣代缴个人所得税。   第二种情况:子公司的员工以前在集团公司工作,因工作调整转到子公司工作。此时由集团公司对该员工在集团公司工作期间的业绩予以奖励,该员工取得原任职单位发放的年终奖应当按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;也可以采用全年一次性奖金的算法,但在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

  • 现在运费是按照多少抵扣呢?

    按发票上面税额,对方给你开税额多少抵扣多少,要是旅客运输,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单 (票价%2B燃油附加费)÷(1%2B9%)×9% 注明旅客身份信息的铁路车票 票面金额÷(1%2B9%)×9% 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票 票面金额÷(1%2B3%)×3%

  • 服装厂的制版纸应计入什么科目,领用时怎样做账务处理

    可计入周转材料-制版纸 领用时计入制造费用-低值易耗品

  • 老师好,企业从6月份开始有报表,我计算企业所得税年报的资产总额,全年季度平均值是除以4还是除以2?

    你好,不是/4 按实际 的季度除就可以了

智慧算财税咨询(茂名)有限公司 粤ICP备18129191号-3

您正在与金牌答疑老师聊天