计算所得税时可以扣除预计负债吗?

2020-02-13 10:07:02 来源: 广东会计在线教育培训 阅读量:236

导读:企业每个季度或者月度是需要进行企业所得税申报处理的,而在进行企业所得税申报之前需要先将企业所得税进行计算,根据企业内发生的业务计算出应纳税额之后才乘于企业的所得税率

计算所得税时可以扣除预计负债吗?

企业会计准则规定,与或有事项相关的义务同时满足下列条件的,应当确认为预计负债:该义务是企业承担的现时义务;履行该义务很可能导致经济利益流出企业;该义务的金额能够可靠地计量.

预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量.企业在确定最佳估计数时,应综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素;货币时间价值影响重大的,应通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数;企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认;确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值.

《企业所得税法》规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,可在计算应纳税所得额时扣除.预计负债只是履行该义务很可能导致经济利益流出企业,还没有实际发生,不符合税法规定的实际发生原则,不允许在计算应纳税所得额时扣除.

企业对未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)亏损合同、重组业务等方面计提的预计负债,在申报企业所得税时应调增应纳税所得额,支出实际发生时才允许扣除.对预计负债所确认的各项损失是否允许税前扣除实务处理中应按相关规定进行.

根据会计准则的规定,与或有事项相关的义务满足条件的,应确认预计负债.但按税法规定,有关的支出能在税前扣除的,应于实际发生时税前扣除,其计税基础为0,负债的账面价值大于计税基础,由此产生可抵减暂时性差异.

对于企业确认的预计负债,有关支出能在税前扣除的,应于实际发生时在税前扣除,因此在确认预计负债当期,应调增应纳税所得额,同时产生可抵减暂时性差异,产生递延所得税资产.已计提的预计负债实际发生损失时,不论实际发生的损失大于或小于原预提的预计负债,应先冲销原来已经计提的预计负债,对于实际多发生或少发生的损失,直接计入当期损益,增加或减少当期会计利润,因此在进行纳税调整时,只需按原预计负债调减应纳税所得额,转回原已确认的递延所得税资产.

 计算所得税时可以扣除预计负债吗?

预计负债的确认条件是什么?

根据或有事项准则的规定,与或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的,企业应将其确认为负债:

一是该义务是企业承担的现时义务;

二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业,这里的"很可能"指发生的可能性为"大于50%,但小于或等于95%";

三是该义务的金额能够可靠地计量.

企业确认的预计负债相关的支出是可以在税前扣除的,但是应该按照实际发生时的费用进行扣除,所以在确认预计负债当期,是需要进行调整的,可以抵减暂时性差异所产生的递延所得税资产."计算所得税时可以扣除预计负债吗?"这个问题的介绍到此结束了,希望本篇文章的内容可以帮助解决大家的疑问.本网站是一个专注于财务领域的专业平台,快来关注我们了解更多内容吧!

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