加计抵减需要做账务处理吗

2020-05-06 11:24:49 来源: 广东会计在线教育培训 阅读量:264

导读:政策一直都在发生变化,加计抵减就是增值税改革之后新出台的政策.很多财务工作者都非常关心加计抵减需不需要做账务处理以及该怎么进行处理.为了让大家了解加计抵减的账务处理,在

加计抵减需要做账务处理吗?

1、会计准则

借:应交税费-增值税加计抵减

贷:其他收益

2、小企业会计准则

借:应交税费-增值税加计抵减

贷:营业外收入

"加计抵减"是此次增值税改革出台的新政策.根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)的规定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额.

财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号文件规定,已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额.所以要对计抵减额进行单独核算.

财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号文件规定,抵减前的应纳税额不同情形不同加计抵减,也就是说加计抵减不参与"应交增值税"科目的计算,这一点跟增值税差额抵减不一样.

加计抵减需要做账务处理吗

加计抵减10%政策与加计抵减15%政策有什么不同?

1.适用行业的具体判断标准不同.加计抵减政策适用于四项服务(邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务)纳税人,加计抵减15%政策仅适用于生活服务纳税人.

尽管服务的具体范围均按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行(不是按照统计局的分类标准执行),但前者按照四项服务合计数判断,后者仅按照生活服务一项判断.

2. 政策执行起始时点不同.加计抵减政策执行起始时点为2019年4月1日,加计抵减15%政策执行起始时点为2019年10月1日.

对生活性服务业纳税人在2019年10月1日之前有效时段内符合条件的,仍然可以享受加计抵减政策,并不受后续加计抵减15%政策的限制.需要注意竞合关系的处理:一是同时适用两项政策的竞合选择.

2019年10月1日后,纳税人当既有四项服务销售额并符合加计抵减政策,又有生活服务并符合加计抵减15%政策时,应可以按照择优原则享受加计抵减15%政策.二是与差额征税的竞合选择.如纳税人提供旅游服务可以选择差额征税,此时可以据实通过测算比较,按照有利于减低税收负担的原则选择适用相应的政策.

享受加计抵减政策的企业也是需要做相关的账务处理,但是适用会计准则和小会计准则的会计分录是有不同的,本文也给大家详细讲解了.但是以此同时加计抵减是分为百分之十和百分之十五的,这两个政策适用行业和执行起始时点都不是不一样的,需要细分.以上就是小编就此问题整理的相关财务资料,以供大家学习和参考.

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