固定资产清理如何交税

2019-12-21 10:28:33 来源: 广东会计在线教育培训 阅读量:259

导读:固定资产清理如何交税?怎么处理固定资产清理交税的问题?关于固定资产清理的税务问题,是很多会计新手都十分困惑的财务难点,其实这个问题并没有大家想象中的那么复杂,只要仔细阅读

固定资产清理如何交税

根据财税[2008]170号规定:自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,应区分不同情形征收增值税:(1)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税,即应纳税额=含税销售额/(1+17%)×17%. (2)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按4%征收率减半征收增值税,即应纳税额=销售额×4%/2.(3)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税,即应纳税额=销售额×4%/2;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税,即:应纳税额=含税销售额/(1+17%)×17%.此外,纳税人销售自己使用过的原属于自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等固定资产,其进项税额不得从销项税额中抵扣,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税,即应纳税额=销售额×4%/2.

[例1]A企业为一般纳税人,2009年10月出售一台于2009年4月购入的已使用过的机器,原价为100000元,折旧年限为5年,采用直线法折1日,净残值率为5%,售价为122850元(含增值税),该机器适用17%的增值税税率.会计处理如下:

(1)固定资产转入清理时

借:固定资产清理 90500

累计折旧[100000×[(1-5%)/5]×6/12]9500

贷:固定资产 100000

(2)收到价款时

出售时应交纳增值税=[122850/(1+17%)]×17%=17850(元)

借:银行存款 122850

贷:固定资产清理 105000

应交税费--应交增值税(销项税额) 17850

(3)结转净损益

借:固定资产清理 14500

贷:营业外收入 14500

固定资产清理交税分录

固定资产清理如何交税

固定资产清理的会计分录有以下几个步骤:

一、将要处置的固定资产转入清理分录为

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

二、发生清理费用时:

借:固定资产清理

贷:银行存款、应缴税费等

三、处置的收入

借:银行存款等相关科目

贷:固定资产清理

四、有保险的要做保险赔偿处理

五、清理净损益

1、如果是净收益

借:固定资产清理

贷:营业外收入

2、如果是净损失

借:营业外支出

贷:固定资产清理

关于"固定资产清理如何交税"这一问题,上文做出了详细的解答,希望可以帮助到大家理解,固定资产清理的分录及账务也给大家整理出来了,相信你已经掌握了这一知识点,以后不管是在实操做账还是会计考试你都能轻松解决这类问题了,学习更多会计知识,请继续关注我们的官网吧!

热门问答

智慧算财税咨询(茂名)有限公司 粤ICP备18129191号-3

您正在与金牌答疑老师聊天

扫码立即领取资料