公允价值变动会计分录怎么做

2020-02-18 11:43 来源:广东会计在线教育培训 阅读量:188

导读:公允价值会运用到许多方面中,比如说有时候交易性金融资产就需要用到公允价值变动这个科目,公允价值变动会计分录怎么做呢?下面马上为您讲解,以及公允价值的确定条件作为扩

公允价值变动会计分录怎么做

1、借:公允价值变动损益 10万

贷:交易性金融资产——公允价值变动 10万

2、借:银行存款 110万

交易性金融资产——公允价值变动 10万

贷:交易性金融资产——成本 100万

投资收益 20万

借:投资收益 10万

贷:公允价值变动损益 10万

交易性金融资产处置时,收到的对价与其账面价值的差额计入投资收益。同时,将以前累计的公允价值变动损益结转至投资收益。

公允价值变动损益科目核算企业因交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额,贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。

公允价值的确定条件

公允价值变动会计分录怎么做

采用评估模型确定公允价值的条件

IAS39使用指南提出了采用评估模型确定公允价值的条件:

(1)使用该方法的目的是建立计量日的可能交易价格,该价格为一般商业考虑下的正常交易价格;

(2)价值评估方法尽量加入市场参与者在定价时考虑的所有因素;

(3)尽量定期使用可观察的同一商品现时市场价格或可观察市场信息,测试并校正该评价方法的有效性。除了考虑这三个条件外,还应该考虑资料输入的使用、可观察的市场信息和其他可能影响金融商品公允价值的不可观察因素。例如,债券商品评估的可观察的市场信息,即计量日的市场基准利率,可采用银行间的同业拆借利率,不可观察因素为信用风险贴水等。评估结果最好使用实际交易价格进行校正,同时调整信用风险贴水,以便评估模型在开始时就能够产生“交易价格”。

三个条件确定合理的公允价值

(1)信息公开,双方对于交易对象所了解的信息是对称的;

(2)双方自愿,若没有相反的证据表明所进行的交易是不公正的或处于非自愿的,市场交易价格即为资产或负债的公允价值。

(3)对资产或负债进行公平交易。

公允价值既可以是基于事实性交易的真实市价,也可以是基于假设性交易的虚拟价格。

在实务中,通常由资产评估机构对被并企业的净资产进行评估,以上就是公允价值的相关内容,相信大家通过上述文章,对公允价值变动会计分录怎么做也都清楚了。透过公允价值,我们可以了解当前市场的价格浮动,有助于我们的会计工作进行。

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